Sirkü No : 2025/11
Tarih : 10.07.2025
Konu : 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67’nci maddesinde yer alan tevkifat oranları Hk.

09 Temmuz 2025 tarih ve 32951 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10041 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (eki) ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67’nci maddesinde yer alan tevkifat oranları aşağıdaki gibi yeniden belirlenmiştir.

Yatırım Fonlarından Elde Edilen Gelir Ve Kazançlardaki Stopaj Oranları 01 Şubat 2025 tarihli ve 32800 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar hariç olmak üzere GVK’nın geçici 67’nci maddesi hükümlerine göre vergilendirilen diğer yatırım fonlarından elde edilen kazançlardaki %15 olarak belirlenen stopaj oranı, yeni karar ile %2,5 puan artırılmak suretiyle %17,5 olarak belirlenmiştir.

Kararın yürürlüğe girdiği 09 Temmuz 2025 tarihi itibarıyla iktisap edilecek yatırım fonu katılma belgelerindeki stopaj oranları aşağıdaki şekilde olacaktır;

• Pay senedi yoğun fon niteliğini haiz yatırım fonu ile borsa yatırım fonu katılma belgelerinden edilen kazançlar için stopaj oranı %0.
• Sürekli olarak portföyünün en az %51’i BİST’te işlem gören pay senetlerinden oluşan yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinden sağlanan kazançlar stopaja tabi değildir. İki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlar için stopaj oranı %0.
• Diğer yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlar için stopaj oranı %17,5.
  İhtiyari Beyannamede Uygulanacak Stopaj Oranları Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinin on birinci fıkrasında, dar mükellefler de dahil olmak üzere, bu madde kapsamında tevkifata tabi tutulan ve yıllık veya münferit beyanname ile beyan edilmeyeceği belirtilen menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından doğan kazançlar için takvim yılı itibariyle yıllık beyanname verilebileceği ve beyan edilen gelirden aynı türden menkul kıymetler için yıl içinde oluşan zararların tamamının mahsup edilebileceği hükmüne yer verilmiştir.
  
  
• 2006/10731 sayılı BKK’nın eki kararın 1’inci maddesinin birinci fıkrasının ç bendinin (ii) sırasında, hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %0, diğer yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için %15 olarak belirlenmişti.

Sözü edilen hükümde bahsedilen uygulama, sektörde ihtiyari beyan olarak anılmakta olup Yeni Karar’da, 2006/10731 sayılı BKK’nın eki kararın 1’inci maddesinin birinci fıkrasının a bendinin 1 numaralı alt bendinin (ii) sırasındaki stopaj oranlarında değişikliğe gidildiğinden ihtiyari beyannamedeki vergi oranlarının söz konusu sıradaki stopaj oranları ile eşitlenmesi adına 2006/10731 sayılı BKK’nın eki kararın 1’inci maddesinin birinci fıkrasının ç bendinin
(ii) sırasında yer alan vergi oranları 2006/10731 sayılı BKK’nın eki kararın 1’inci maddesinin birinci fıkrasının a bendinin 1 numaralı alt bendinin (ii) sırasında yapılan değişiklikle uyumlu olacak şekilde değiştirilmiştir.

Sözü edilen değişiklik belirli süreli olmayıp 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’ndaki ilgili düzenlemede yeni bir değişiklik yapılmadığı müddetçe yeni vergi oranları yürürlükte kalacaktır.

Mevduat ve Katılım Hesapları Stopaj Oranları
01 Şubat 2025 tarihli ve 32800 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile vadeli mevduat faizleri ile katılma hesapları karşılığında ödenen kar paylarındaki stopaj oranları Yeni Karar ile 09 Temmuz 2025 tarihinden itibaren aşağıdaki gibi yeniden belirlenmiştir;

Mevduat faizlerinden;
i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15 oranı, %17,5 olarak,
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12 oranı, %15 olarak,
iii)1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 oranı yine %10 olarak,
iv) Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli
hesaplarda % 0 Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından;
i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15 oranı, %17,5 olarak,
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12 oranı, %15 olarak,
iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 oranı yine %10 olarak, uygulanacaktır.

TL Kur Korumalı Mevduat Faizleri İle TL Kur Korumalı Katılma Hesapları Kar Payları Stopaj Oranları

01 Şubat 2025 tarihli ve 32800 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 2006/10731 sayılı BKK’nın eki kararın 1’inci maddesinin birinci fıkrasının d bendinin 2 numaralı alt bendinin (v) ve (vi) sıraları ile belirlenen oranlar Yeni Karar ile aşağıdaki gibi değiştirilmiştir.

v) Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15, 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %12 ve 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %10 oranı;

Yeni Karar ile;
v) Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %17,5, 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %15 ve 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %10 olarak uygulanacaktır.
vi) Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15, 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %12 oranı;

Yeni Karar ile;
vi) Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %17,5, 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %15 olarak uygulanacaktır.

Bu Karar yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. 

Bilgilerinize sunulur.       
İlgili Karara ulaşmak için tıklayınız.