Sirküler - Güncel Group

2 Ocak 2025

Vergi kanunlarında Yer Alan Maktu Had ve Tutarların Yeniden Belirlenmesi Hk. 2025 yılı itibarıyla Gelir Vergisi Kanunu, Vergi Usul Kanunu ve diğer ilgili vergi düzenlemelerinde yer alan maktu had ve tutarlara yönelik yeni düzenlemeler açıklandı. Resmi Gazete'de yayımlanan tebliğlere göre, kira gelirleri, yemek ve yol yardımları, engellilik indirimi gibi çeşitli konularda belirlenen tutarlar, yeniden değerleme oranına göre güncellenerek 2025 yılında uygulanmaya başlanacak. Vergi mükellefleri ve işverenler için önemli bilgiler içeren bu düzenlemelerin detaylarını öğrenmek için yayınlanan sirküleri inceleyebilirsiniz.

Yayınlayan Güncel Group at 2 Ocak 2025

Kategori

Sirküler

Vergi Kanunlarında Yer Alan Maktu Had ve Tutarların Yeniden Belirlenmesi

4 Aralık 2024

Sirkü No : 2024/48 Tarih : 02.02.2024 Konu : Yemek Yardımı İstisnası Hk. 02.12.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan yönetmelik değişikliği ile Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliğinde 97.maddesinin 7. fıkrasının (a) bendinde yer alan yemek yardımı sigorta primi istisnası şartları aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir. a) İşyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, sigortalıya yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerin nakit olarak ya da yemek hizmetinin alınması dışında kullanılabilecek yemek kartı/çeki/kuponu gibi araçlarla sağlanması halinde, fiilen çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin Kurum Yönetim Kurulunca belirlenen tutarının fiilen çalışılan gün sayısı ile çarpılması sonucunda bulunulacak tutarını aşmayan kısmı,” prime esas kazançların hesaplanmasında dikkate alınmaz. Yeni düzenlemenin yürürlük tarihi 01.01.2025 olarak belirlenmiştir. Yeni düzenleme uyarınca; İşveren tarafından, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda; Sigortalıya yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerin nakit olarak ya da yemek hizmeti alınması dışında da kullanılabilecek yemek kartı/çeki/kuponu gibi araçlarla sağlanması halinde, günlük istisna olacak tutar SGK Yönetim Kurulu tarafından belirlenecektir. 01.01.2025 tarihinden itibaren başlayacak yeni sigorta primi yemek yardımı istisnasının uygulama usul ve esasları SGK tarafından Genelge ile duyurulacaktır. Bilgilerinize sunulur.

Yayınlayan Güncel Group at 4 Aralık 2024

Kategori

Sirküler

Sirkü No : 2024/48 Yemek Yardımı İstisnası

27 Kasım 2024

Yeniden Değerleme Oranı 2024 Sirkü No : 2024/46 Tarih : 27.11.2024 Konu : Yeniden Değerleme Oranı 27/11/2024 tarih ve 32735 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:574) ile; 2024 yılı için yeniden değerleme oranı %43,93 olarak tespit edilmiştir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasına göre, yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumunun Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranı olarak hesaplanır. Bu oran, Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından Resmî Gazete ile ilan edilmiştir. Yeniden değerleme oranının %43,93 olarak tespit edilmesi aşağıdaki konuları etkileyecektir: Gelir Vergisi Dilimleri Yemek ve yol yardımı istisnaları Kira geliri istisnası Değerli Kağıt bedelleri Motorlu Taşıtlar Vergisi tutarları Çevre temizlik vergisi tutarları Yurt dışı çıkış harcı Binek araçlara ilişkin gider yazılabilecek tutarlar KDV ve ÖTV gider olarak dikkate alınabilecek tutarları Vergi Usul Kanunu kapsamındaki cezalar ve üst sınırlar Damga vergisi ve harç tutarları Kurumlar Vergisi ve yatırım teşvikleri

Yayınlayan Güncel Group at 27 Kasım 2024

Kategori

Sirküler

Sirkü No : 2024/46 Yeniden Değerleme Oranı 2024

27 Kasım 2024

İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnasında Oran Değişikliği Hakkında Sirkü No : 2024/45 Tarih : 27.11.2024 Konu : İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnasında Oran Değişikliği Hk. 27.11.2024 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 26.11.2024 tarih ve 9160 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-e maddesinde yer alan istisna oranı %50’ye indirilmiştir. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendiyle, kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri, rüçhan hakları ve bu fıkranın (a) bendi kapsamında istisna kazançlarına kaynak oluşturan yatırım fonlarının katılma paylarının satışından doğan kazançların %75’i kurumlar vergisinden müstesna tutulmaktaydı. Ancak, Cumhurbaşkanına verilen yetki doğrultusunda, söz konusu oran 27.11.2024 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 9160 sayılı karar ile %50’ye düşürülmüştür. Bu değişiklik, yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. Dolayısıyla, bu tarihe kadar yapılan satışlardan doğan kazancın %75’i, bu tarihten itibaren yapılan satışlardan doğan kazancın ise %50’si kurumlar vergisinden müstesna olacaktır.

Yayınlayan Güncel Group at 27 Kasım 2024

Kategori

Sirküler

Sirkü No : 2024/45 İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnasında Oran Değişikliği Hakkında

6 Kasım 2024

Sirkü No : 2024/44 Tarih : 01.11.2024 Konu : Enflasyon Düzeltmesi Uygulamasına Yönelik Usul Ve Esaslar Hk. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası ve geçici 33 üncü maddesi uyarınca, 2023 hesap dönemi sonunda ve düzeltme şartlarının gerçekleşmesine/varlığına bağlı olarak (geçici vergi dönemleri dâhil) izleyen hesap dönemlerinde, bilançoların enflasyon düzeltmesine tabi tutulmasına ilişkin usul ve esaslar 555 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirlenmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığınca 01.11.2024 tarihinde yayımlanan VUK-176/2024-14 nolu sirkülerle; enflasyon düzeltmesi uygulamasına yönelik bazı hususlara ilişkin örneklere de yer verilmek suretiyle açıklamalar yapılmıştır Bilgilerinize sunulur. İlgili Sirkülere ulaşmak için tıklayınız.

Yayınlayan Güncel Group at 6 Kasım 2024

Kategori

Sirküler

Sirkü No : 2024/44 Enflasyon Düzeltmesi Uygulamasına Yönelik Usul Ve Esaslar

6 Kasım 2024

Sirkü No : 2024/43 Tarih : 01.11.2024 Konu : 7524 Sayılı Kanun İle Yapılan Değişikliklerin Uygulanmasına Yönelik Usul Ve Esaslar Hk. 31/10/2024 tarih ve 32708 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 52 Seri No.lu Tebliğ ile; KDV Kanununda 7524 Sayılı Kanun İle Yapılan Değişikliklerin Uygulanmasına Yönelik Usul Ve Esaslar ile ilişkin aşağıdaki konulara ilişkin açıklamalar yapılmıştır. 1- Mahkemelerce Hükmolunan Avukatlık Ücretlerinde Belge Düzeni Mahkemelerce veya icra ve iflas müdürlüklerince karşı tarafa yükletilen, avukatlara ait olan ve serbest meslek kazancına dahil edilmesi gereken vekalet ücretlerinin davayı kaybeden tarafından doğrudan ya da icra ve iflas müdürlükleri aracılığıyla avukata ödendiği durumlarda serbest meslek makbuzunun davayı kaybeden adına düzenlenmesi gerektiği belirtilmiştir.. Yürürlük tarihi 31/10/2024 ‘dür. 2- Etüd, Plan, Proje, Danışmanlık, Denetim Hizmetleri Tam Tevkifata Tabi Tutulamayacak 5018 sayılı Kanun kapsamına giren kuruluşlara yapılan tebliğde sayılmayan hizmetler ile Devlet Malzeme Ofisine yapılan teslimlerde olduğu gibi, etüd, plan, proje, danışmanlık, denetim hizmetleri tam tevkifata tabi tutulamayacaktır. Yürürlük tarihi 31/10/2024 ‘dür. 3- İnceleme, YMM Raporu Veya Teminat Aranılmaksızın Yapılacak İade Limiti KDV iadelerinde inceleme, YMM raporu veya teminat aranılmaksızın yapılacak iade limiti 10.000 liradan 50.000 liraya çıkarılmıştır. Bu düzenlemenin yürürlük tarihi 31/10/2024’dür. 4- Gövde Boyu 24 Metrenin Altında Olan Teknelerde KDV İstisnası Uygulanmaması KDV Kanununun 13/a maddesinde düzenlenen; deniz araçlarının imali, inşası, teslimi, tadili, bakımı ve onarımında uygulanan KDV istisnasından gövde boyu 24 metreye kadar olan tekneler ile gezi, eğlence, spor ve amatör balıkçılık gibi faaliyetlerde kullanılan özel tekne ve özel yat kapsamında olan teknelerin yararlanmaması öngörülmektedir. Bu uygulama 31/10/2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 5- Gövde Boyu 24 Metrenin Altında Olan Deniz Araçlarına Verilen Liman Hizmetlerinde KDV İstisnası Uygulanmaması Gövde boyu 24 metreye kadar olan deniz araçları ile gezi, eğlence, spor ve amatör balıkçılık gibi faaliyetlerde kullanılan özel tekne ve özel yat kapsamında olan teknelere, deniz motosikletleri, paraşüt çekme tekneleri, sürat motorları gibi araçlar için limanlarda verilen hizmetlerin KDV Kanununun 13/b maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanamayacaktır. Bu uygulama 1/9/2024 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir. Öte yandan, limanlarda verilen hizmetlerden doğan KDV iadeleri: 2 - 50.000 liranın altındaki mahsuben iadeler inceleme, YMM raporu veya teminat aranmaksızın, - Nakit iadeler ise vergi inceleme raporu veya YMM raporu düzenlenmek ya da teminat verilmek suretiyle yerine getirilecek, verilen teminatlar vergi inceleme veya YMM raporu ile çözülecektir. 6- Altın, Gümüş Ve Platin İle İlgili Arama, İşletme, Zenginleştirme Ve Rafinaj Faaliyetlerine İlişkin Mahsuben İadeler Altın, gümüş ve platin ile ilgili arama, işletme, zenginleştirme ve rafinaj faaliyetlerine ilişkin olmak üzere, bu faaliyetleri yürütenlere yapılan teslim ve hizmetlerden doğan KDV iadeleri, miktarına bakılmaksızın mahsuben yerine getirilecektir.Yyürürlük tarihi 31/10/2024’dür. 7- Kamu Niteliğindeki Kuruluşların Teşvik Belgesi Kapsamında KDV İstisnasından Yararlanması Kamusal ve belediye hizmetleri sunmaları nedeniyle ticari faaliyetleri olmayan belediyeler, il özel idareleri, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, devlet üniversiteleri, devlet hastaneleri ve benzeri kurumlar, teşvik belgesi kapsamındaki makine ve teçhizat alımlarında KDV Kanununun 13/d maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanamamaktadır. Ancak bu kurum ve kuruluşlar tarafından yatırım teşvik belgesine konu işleme ilişkin bir iktisadi işletme açılması ve bu işletmenin ayrı bir KDV mükellefiyetinin tesis ettirilmesi halinde, belge kapsamında alınan makine ve teçhizat ile yazılım ve gayri maddi hakların iktisadi işletmenin bilanço veya aktifine kaydedilerek satın almanın gerçekleştiği döneme ilişkin KDV beyannamesi verme süresi içinde vergi dairesine bildirilmesi şartıyla iktisadi işletme adına istisna belgesi verilerek istisnadan yararlanmaları mümkün olacaktır. Uygulamanın yürürlük tarihi 31/10/2024’dür. 8- Güvenlik Kuruluşlarının Ve Engellilerin Araç İthalatında KDV İstisnası Uygulanmaması KDV Kanununun 16/1-b maddesinde 7524 sayılı Kanunla yapılan değişiklik sonucu; Gümrük Kanununun 167. maddesinin birinci fıkrasının 3 numaralı bendi ile 12 numaralı bendinin (a) alt bendi madde metninden çıkarılmak suretiyle, Genelkurmay Başkanlığı, Milli Savunma Bakanlığı, kuvvet komutanlıkları, Milli İstihbarat Teşkilatı Müsteşarlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı, Jandarma Genel Komutanlığı, Sahil Güvenlik Komutanlığı ve Emniyet Genel Müdürlüğünün münhasıran asli görevleri ile Makine ve Kimya Endüstrisi Anonim Şirketinin faaliyet alanı ve Gümrük Müsteşarlığının kaçakçılıkla mücadele görevi ile ilgili olarak ithal edecekleri her türlü araç, gereç, silah, teçhizat, makine, cihaz ve sistemleri ve bunların araştırma, geliştirme, eğitim, üretim, modernizasyon ve yazılımı ile yapım, bakım ve onarımlarında kullanılacak yedek parçalar, akaryakıt ve yağlar, hammadde, malzeme ile bedelsiz olarak dış kaynaklardan alınan yardım malzemesinin ithalinde KDV uygulanması kaldırılmıştır. Bu düzenlemenin yürürlük tarihi 1 Kasım 2024’dür. Ayrıca engellilerin kullanımına mahsus otomobil ile diğer araç ve gereçlerin ithalinde KDV istisnası kaldırılmak suretiyle, engellilerin yurt dışından araç ithalinde KDV istisnası kaldırılmaktadır. Bu hüküm de 1 Kasım 2024 tarihinde yürürlüğe girecektir. 3 9- Afet Bölgesinde Yabancı Devlet Kurum Ve Kuruluşlarının İnşa Ettirdiği Taşınmazlara İlişkin İstisna KDV Kanununa 7524 sayılı Kanunla eklenen geçici 45. maddede düzenlenen; yabancı devlet kurum ve kuruluşlarının afet bölgesinde konut, işyeri ve kamu hizmetine mahsus taşınmazların inşasına ilişkin yaptığı alımlar ile bu taşınmazların kamu kurumlarına bedelsiz tesliminde KDV istisnası uygulanmasının usul ve esasları belirlenmektedir. Bu uygulama 1/1/2024 tarihinden geçerli olmak üzere 31/10/2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 10- Faaliyetini Bırakan, Bölünen Veya İnfisah Eden İşletmelerin Devreden KDV Tutarlarının İndirim Konusu Yapılması KDV Kanununun 17/4-c maddesine 7524 sayılı Kanunla eklenen hüküm gereğince, 2/8/2024 tarihi itibarıyla faaliyetini bırakan, bölünen veya infisah eden işletme ve şirketlerin devreden KDV tutarlarının, yeni işletme veya şirketler tarafından indirime konu edilebilmesi için devir, bölünme, nevi değişikliği sonucu oluşan yeni işletme ya da şirket tarafından öncelikle bağlı bulunulan vergi dairesine konuya ilişkin vergi incelemesi yapılması hususunda bir talep dilekçesi ile başvurulması gerektiği, bu talebin ilgili vergi dairesince inceleme yapmaya yetkili ilgili denetim birimine ivedilikle aktarılacağı, vergi incelemesi sonucu düzenlenen raporda uygun görülen indirim KDV tutarı, raporun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihi kapsayan dönem beyannamesinde yeni işletme ya da şirket tarafından indirim konusu yapılabileceği açıklanmaktadır. Bu uygulama 31/10/2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 11- KDV iadelerinin vergi incelemesi ile yapılacağı haller KDV Kanununun 36. maddesinde 7524 sayılı Kanunla yapılan değişiklik sonucu, iade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklanan KDV iade talepleri, kural olarak vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilecektir. Bu düzenlemeye paralel olarak KDV iadelerinin yerine getirilmesine ilişkin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV-A) bölümü yeniden düzenlenmiştir. 31/10/2024 tarihinde yürürlüğe giren bu düzenleme ile tebliğin (IV-A) bölümü: - (A.1) Genel Açıklama - (A.2) İadeleri Vergi İncelemesine Tabi Olanlar - (A.3) İade Tutarının Hesabı ve İadeye Dayanak İşlem ve Belgeler olarak yeniden dizayn edilmiş olup, daha önce iadelerin özel esaslara göre yerine getirilmesine ilişkin (IV-A) bölümündeki açıklamalar (A.2) bölümünde yer almıştır. Buna göre iadeleri vergi inceleme raporu ile yapılacak olan: - Sahte belge düzenlemek amacıyla mükellefiyet tesis ettirenlerin, 4 - Sahte belge düzenlemek amacıyla mükellefiyet tesis ettirenlere sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği konusunda haklarında olumsuz rapor veya tespit olanların, - Sahte belge düzenlediği veya kullandığı konusunda haklarında rapor veya tespit bulunanların, - Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği veya kullandığı konusunda haklarında rapor veya tespit bulunanların, - İadeye esas diğer belgeleri sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı olanların, - Defter ve belge ibraz etmeyenlerin, beyanname vermeyenlerin, - Olumsuz rapor veya tespit bulunanların kanuni temsilcileri, ortakları, ortak oldukları veya bunların kurdukları veya ortağı oldukları mükellefler ile kanuni temsilcisi oldukları mükelleflerin, - Doğrudan mal veya hizmet temin ettikleri mükellefler hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunanların, iade taleplerinde yapılacak işlemler, alınacak teminatlar, teminatların çözümü, normal şartlara dönüşleri ve geçiş hükümleri konusundaki açıklamalar bu bölümde yer almaktadır. 12- Yüklenilen KDV’nin Önceki Dönemlerde İndirilmiş Olup Olmadığı KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-1.1.) bölümünün üçüncü paragrafının ikinci cümlesinden sonra gelmek üzere eklenen cümle ile tam istisna kapsamında işlemleri bulunan mükelleflerin bu işlemler nedeniyle yüklendikleri KDV'nin, yüklenildiği dönem ile iadenin talep edildiği dönem arasındaki KDV beyannamelerinde yer alan devreden KDV ile karşılaştırılmaksızın iadenin talep edildiği dönem beyannamesindeki toplam indirim KDV ile karşılaştırılarak iade talebinin sonuçlandırılacağına dair açıklama eklenmiştir. Böylece, uzun yıllar boyunca tartışmalı olan bu konu tebliğde düzenleme yapılmak suretiyle açıklığa kavuşturulmuştur. Bu düzenlemenin KDV Genel Uygulama Tebliğinin yürürlüğe girdiği 1 Mayıs 2014 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe girdiği ifade edilmek suretiyle, geçmiş dönemler için de bu açıklamanın geçerli olacağı özellikle belirtilmiştir. 13- İndirimli Teminat Uygulaması İle Hızlandırılmış İade Sistemine İlişkin Parasal Hadler İndirimli teminat uygulaması (İTUS) sertifikası ile hızlandırılmış iade sistemi (HİS) sertifikası taleplerinde aranılan aktif toplamı, maddi duran varlıklar toplamı, öz sermaye ve net satışlara ilişkin parasal hadler artırılmaktadır. Düzenleme 31/10/2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bilgilerinize sunulur. İlgili Tebliğe ulaşmak için tıklayınız.

Yayınlayan Güncel Group at 6 Kasım 2024

Kategori

Sirküler

Sirkü No : 2024/43 Yatırımlar Hesabında Takip Edilen Tutarların Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulması

31 Ekim 2024

Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması

Yayınlayan Güncel Group at 31 Ekim 2024

Kategori

Sirküler

Yatırımlar Hesabında Takip Edilen Tutarların Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulması

21 Ekim 2024

Vergi Ziyaı Cezası ile Usulsüzlük Cezalarının Uygulaması Vergi Ziyaı Cezası ile Usulsüzlük Cezalarının Uygulaması Sirkü No : 2024/41 Tarih : 19.10.2024 Konu : Vergi Ziyaı Cezası ile Usulsüzlük Cezalarının Uygulaması Hk. 19/10/2024 tarih ve 32697 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 572) açıklandığı üzere; Vergi güvenliğinin sağlanması, mükelleflerin vergi kanunlarına uyumlarının artırılması, kayıt dışılıkla mücadele edilmesi ve vergi adaletinin güçlendirilmesi amacıyla 28/7/2024 tarihli ve 7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile bazı vergi kanunlarında bir takım düzenlemeler yapılmıştır. Bu kapsamda, 7524 sayılı Kanunun 9 uncu, 11 inci ve 13 üncü maddeleri ile 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 344 üncü, 353 üncü ve mükerrer 355 inci maddelerinde değişiklikler yapılmış olup, 213 sayılı Kanunun vergi cezalarına ilişkin hükümlerinde yapılan bu değişikliklerin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlenmiştir. Vergi kanunlarına göre mükellefiyet tesis ettirilmesi gerektiği halde bu zorunluluğa uyulmaksızın vergi dairesinin ıttılaı dışında ticari, zirai veya mesleki faaliyette bulunmak suretiyle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi durumunda, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 342 ve 344 üncü maddesine göre kesilecek vergi ziyaı cezası yüzde elli artırılarak uygulanır. Aynı vergi türü ve dönemine ilişkin daha sonra yapılacak tarhiyatlar nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarına da aynı artırım hükmü tatbik edileceği belirtilmiştir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesi uyarınca; Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icap eden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu Kanunun 227, 231 ve 234 üncü maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için bir takvim yılı içinde ilk tespitte 10.000 Türk lirasından, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tutarlardan aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Tek tespitte aynı neviden birden fazla belgenin düzenlenmediğinin tespit edilmesi durumunda her bir belge için ayrı ayrı ceza kesilir ancak bu tespit, bu bent uyarınca kesilecek ceza uygulamasında, Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tespit sayısının belirlenmesinde bir adet tespit olarak değerlendirilir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesi uyarınca, 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almadıklarının tespit edilmesi halinde bunlara her bir belge için 5.000 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, bu bent uyarınca kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı bir takvim yılı için 50.000 Türk lirasını geçemez. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 355 inci maddesinde belirtilen zorunluluklara uymayanlar hakkında uygulanacak cezalar detaylandırılmıştır. Bu cezalar, mükellefin sınıfına ve fiilin niteliğine göre farklılık göstermektedir. Kayıt dışı faaliyetlere yönelik vergi ziyaı cezasının artırımlı uygulanması ile ilgili düzenlemeler açıklanmıştır. Kayıt dışı faaliyetlerde bulunup vergi ziyaına sebep olanlar için ceza artırımı uygulanacaktır. Dijital ortamdaki reklam, ilan, satış ve kiralama bilgilerine ilişkin bildirimlerin yapılmaması, eksik veya yanıltıcı yapılması durumunda özel usulsüzlük cezası uygulaması açıklanmıştır. Bu kapsamda bildirilmeyen, eksik veya yanıltıcı bildirilen her bir bilgi için ayrı ayrı ceza kesilecektir. 213 sayılı Kanunun 376 ncı maddesinde, mükelleflerin ceza indirim ve uzlaşma hakları açıklanmıştır. 2024 yılı için belirli tutarların altındaki cezalar için indirim oranı %75 olarak uygulanacaktır.

Yayınlayan Güncel Group at 21 Ekim 2024

Kategori

Sirküler

Vergi Ziyaı Cezası ile Usulsüzlük Cezalarının Uygulaması

18 Ekim 2024

Tevsik Zorunluluğu Kapsamının Genişletilmesi Sirkü No : 2024/40 Tarih : 18.10.2024 Konu : Tevsik Zorunluluğu Kapsamının Genişletilmesi Hk. 18/10/2024 tarih ve 32696 sayılı Resmî Gazete’de Yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:572) ile; 1-) Hazine ve Maliye Bakanlığına mükelleflere ve mükellef olmayanlara muameleleri ile ilgili tahsilat ve ödemelerini bankalar, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etmeleri zorunluluğunu getirme ve bu zorunluluğun kapsamını ve uygulamaya ilişkin usul ve esaslarını belirleme yetkisi verilmiştir. 2-) Bu yetkiye istinaden Bakanlıkça tevsik zorunluluğu kapsamında olanların (mükellef olmayanların kendi aralarında yapacakları işlemler hariç olmak üzere) yapacakları, 7.000 TL’yi aşan tutardaki her türlü tahsilat ve ödemelerini aracı finansal kurumlar kanalıyla yapmaları ve bu tahsilat ve ödemeleri söz konusu kurumlarca düzenlenen belgeler ile tevsik etmeleri zorunlu hale getirilmiştir. Bu zorunluluk kapsamında, mükellef olmayanlar da, tevsik zorunluluğu kapsamında olanlardan yapacakları alımlarına ilişkin 7.000 TL’yi aşan tahsilat ve ödemelerini aracı finansal kurumlar kanalıyla yapacaklardır. 3-) Tevsik zorunluluğu kapsamında olanların (mükellef olmayanlar hariç olmak üzere) yabancılar ve/veya Türkiye mukimi olmayan gerçek kişilerle yapacakları işlemlere ilişkin tahsilat ve ödemelerin (şu kadar ki, düzenlenecek faturalara söz konusu kişilerin pasaport numarasının yazılması ve bu bent kapsamında nakit tahsil edilen tutarların, tevsik zorunluluğu kapsamında olanlar tarafından tahsilatı takip eden ilk iş günü sonuna kadar aracı finansal kurumlarca düzenlenen belgelerle tevsikinin sağlanması zorunludur.) aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır.

Yayınlayan Güncel Group at 18 Ekim 2024

Kategori

Sirküler

Tevsik Zorunluluğu Kapsamının Genişletilmesi