
Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebliği
30 Eylül 2024
Torba Yasa ve OVP: Vergi Adaleti mi, Vergi Yükü mü?
16 Ekim 2024Sahte Fatura Düzenleme ve Kullanma Cezaları Üzerine Yeni Düzenlemeler
📢 Güncel Group Yönetim Kurulu Başkanı YMM Yılmaz Sezer’in Ekonomim.com’da yayınlanan 07 Ekim 2024 Pazartesi tarihli yazısından: Vergi konularında son dönemde en dikkat çeken gelişmelerden biri, Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın sahte fatura ile mücadeleye yönelik açıklamaları ve bu konuda başlatılan yeni çalışmalardır. Bakanlık, sahte fatura düzenleyen ve kullananlara karşı daha etkin bir mücadele için çeşitli önlemler alacağını duyurmuş, hatta bu amaçla yeni yasal düzenlemelerin yapılacağını belirtmiştir. Bu bağlamda, Vergi Denetim Kurulu da yoğun bir çalışma sürecine girmiş bulunuyor.
Sahte Fatura Nedir?
Vergi Usul Kanunu’na (VUK) göre, sahte fatura düzenlemek veya kullanmak, vergi kaçakçılığı suçu olarak tanımlanmıştır. Vergi kaçakçılığı, vergi kanunlarına uygun olarak tutulması, düzenlenmesi, saklanması ve ibraz edilmesi zorunlu olan defter, belge ve kayıtların usulüne uygun tutulmaması, yok edilmesi veya kayıtlarda hile yapılması gibi durumları kapsar. Bu suçu işleyen kişiler, hem para cezası hem de hapis cezası ile karşı karşıya kalmaktadır.
Sahte Fatura Düzenleme ve Kullanma Cezaları
Sahte fatura düzenleme veya kullanma fiilleri, VUK 359/b maddesi kapsamında vergi kaçakçılığı suçu olarak kabul edilir ve 3 yıldan 8 yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. Vergi incelemeleri sırasında, sahte fatura düzenleyen ve kullanan şirketler büyük miktarlarda para cezası ile karşı karşıya kalmaktadır.
Örneğin, A şirketi 1.000.000 TL + KDV tutarında sahte fatura düzenlemişse, bu tutarın %2’si oranında komisyon geliri elde ettiği kabul edilir ve 6.000 TL Kurumlar Vergisi ile 4.800 TL Katma Değer Vergisi’ni ödemek zorunda kalır. Bu tutarların üç katı oranında vergi kaçakçılık cezası da uygulanarak toplamda 32.400 TL ceza ödenir.
Sahte Fatura Kullananlar da Cezalandırılıyor
Sahte fatura kullanan B şirketi, aynı örnekte olduğu gibi KDV dahil 1.200.000 TL sahte fatura kullanmışsa, 250.000 TL Kurumlar Vergisi aslı ve buna bağlı vergi ziyanı cezası ile 200.000 TL Katma Değer Vergisi ve buna bağlı ceza ödemek zorunda kalır. Böylece, sahte fatura kullanan firmanın ödeyeceği toplam ceza, 1.350.000 TL’yi bulacaktır.
Düzenleyicilere Daha Ağır Cezalar Getirilmeli
Bu tabloya baktığımızda, sahte fatura düzenleyenlerin hapis cezası ve para cezaları kullanıcılarla aynı olsa da, sahte fatura kullanıcılarının daha büyük para cezaları ile karşı karşıya kaldığı görülmektedir. Oysa ki, sahte fatura düzenleyicilerinin cezalarının daha ağır olması, kullanıcıları caydırmada daha etkili olacaktır. Eğer sahte fatura düzenleyicileri engellenirse, doğal olarak kullanıcılar da azalacaktır.
Sonuç olarak, yeni vergi düzenlemelerinde sahte fatura düzenleyicilerine daha ağır yaptırımlar getirilmesi, bu sorunun kökten çözümüne büyük katkı sağlayacaktır.