Gelir Vergisi Kanunda Yer Alan Maktu Had ve Tutarların Yeniden Belirlenmesi Hk. Sirkü No: 2026/1
5 Ocak 2026
Bazı Vergi Kanunlarında Yer Alan Maktu Had ve Tutarların Yeniden Belirlenmesi Hk. Sirkü No: 2026/3
5 Ocak 2026
Sirkü No : 2026/2
Tarih : 02.01.2026
Konu : Vergi Usul Kanunda Yer Alan Maktu Had ve Tutarların Yeniden Belirlenmesi Hk.
213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı 1 Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alıp 2025 yılında uygulanan had ve tutarların, 2025 yılı için % 25,49 olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 31/12/2025 tarihli ve 33124 52. mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 588) ile 1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki listede gösterilmiştir.
2026 Yılında Uygulanacak Had Ve Tutarlar
| MADDE 104- | İlanın şekli | Tutar (TL) |
| 1- İlanın vergi dairesinde yapılması | 30.000 | |
| 3- İlanın; – Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması – Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması |
30.000-3.000.000 3.000.000 ve üzeri |
|
| 4- İlanın; – Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması |
30.000 | |
| MÜKERRER MADDE 115- | Tahakkuktan vazgeçme | 350 |
| MADDE 153/A- | Teminat tutarı Alt sınır Üst sınır |
1.200.000 17.000.000 |
| MADDE 177- | Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri | |
| 1- Yıllık; – Alış tutarı – Satış tutarı |
2.500.000 3.500.000 |
|
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı | 1.200.000 | |
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı | 2.500.000 | |
| MADDE 232- | Fatura kullanma mecburiyeti | 12.000 |
| MADDE 252– | Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç | 35 |
| MÜKERRER MADDE 257 |
Teminat tutarı | |
| Yeni işe başlayanlar | 79.000.000 | |
| Faaliyeti devam edenler | 790.000.000 | |
| 10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar | 170.000.000 | |
| MADDE 313- | Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar | 12.000 |
| MADDE 323- | Şüpheli alacak tutarı | 25.000 |
| MADDE 343- | En az ceza haddi | |
| – Damga vergisinde – Diğer vergilerde |
150 300 |
|
| MADDE 352- | Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) | |
|
|
I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri |
35.000 |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 17.000 | |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 8.700 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 6.000 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 4.000 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 2.600 | |
| II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri |
17.000 |
|
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 8.700 | |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 6.000 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 4.000 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 2.600 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 1.700 | |
| MADDE 353- | Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması | |
| 1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması
1. Tespit |
17.000 17.000.000 TL |
|
| Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel | ||
| 2. Tespit 3. Tespit 4. Tespit 5. Tespit 6. ve Sonraki Tespitler |
35.000 53.000 70.000 87.000 170.000 |
|
| 2– Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması, aslı ile öreğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması
1. Tespit |
17.000 |
|
| Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel | ||
| 2. Tespit 3. Tespit 4. Tespit 5. Tespit 6. ve Sonraki Tespitler |
35.000 53.000 70.000 87.000 170.000 |
|
| 3- 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması – Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
8.700
87.000 |
|
| 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 3.000 | |
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara | 110.000 | |
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 3.500 | |
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
11.700 2.200.000 |
|
| 9– 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 15.000 | |
| 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 26.000 | |
| 11- Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına Alt Sınır Üst Sınır |
400.000
4.000.000 |
|
| MADDE 355- | b) Damga Vergisinde | |
| – Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası | 70 | |
| MÜKERRER MADDE 355- | Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242,256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza | |
| – 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 35.000 | |
| 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 17.000 | |
| 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 8.700 | |
| 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 12.000 | |
| 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 6.000 | |
| 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 3.000 | |
| Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır) | 17.000.000 | |
| Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır) | 17.000.000 | |
| Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 35.000.000 | |
| Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kuramları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 35.000.000 | |
| Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 35.000.000 | |
| Maddenin onıkıncı fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası | 35.000.000 | |
| MADDE 370 | İzaha davet | |
| Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı | 870.000 | |
| EK MADDE 1 | Uzlaşma limitleri | |
| Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlükler ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 40.000 üzeri | |
| 376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 40.000 ve altı | |
| EK MADDE 11 | Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti | |
| Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 40.000 üzeri | |
| Katılma payı tutarı | 0,43 |
Bilgilerinize sunulur.
İlgili Tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
İhsan ŞAHİN
Yeminli Mali Müşavir
