Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Yapılan Değişiklikler Hk. Sirkü No : 2025/22

Sirkü No  : 2025/22

Tarih        : 19.12.2025

Konu    : Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Yapılan Değişiklikler Hk.

19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 5766 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile yapılan düzenlemeler aşağıdaki gibi özetlenmiştir.

• Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. Maddesinde yapılan değişiklik ile, konut alımı için kullanılan kredilerin faiz giderlerinin indirim konusu yapılması kaldırılmıştır.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinde yapılan değişiklik ile , 2025 yılı gelirlerine uygulanmak üzere 4. Geçici vergi dönemi beyannamesi yeniden getirilmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde değişiklik ile İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören ve bir yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri ile sürekli olarak portföyünün en az % 51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının;

Katılma payları sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu (TEFAS)’nda işlem görmeyen ve fon portföyüne alınacak varlık ve işlemlere ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayan yatırım fonlarının, bir yıldan fazla elde tutma süresine bağlı tevkifat istisnası kapsamından çıkartılmıştır.

• Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 2. Maddesinde yapılan değişiklikler uyarınca;
• Dernek veya vakıflarca elde edilen kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratlar ile,
• Millî Eğitim Bakanlığına bağlı mesleki ve teknik eğitim okullarındaki atölye ve uygulama birimleri ile anaokulu, kreş, çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin elde ettikleri gelirler,

nedeniyle 31.12.2025 tarihine kadar iktisadi işletme sayılmayacağına ilişkin süre 31.12.2035 tarihine kadar uzatılmıştır.

• Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 18. Madde ile; UEFA ile Türkiye’de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişilerin, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin Türkiye’de elde edilen kazanç ve iratlar Gelir ve Kurumlar Vergisinden muaf tutulmuştur.

Ayrıca Katma Değer Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 46.madde ile; 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin olmak üzere Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA), katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara, bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacakları mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden istisna edilmiştir.

• Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17. maddesinin (4) numaralı fıkrasının (p) bendinde yapılan ve 01.01.2026 tarihinde yürürlüğe girecek olan değişiklik ile; Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının (YİKOB’ların) mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler katma değer vergisinden istisna edilmiştir.
• Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun 4. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yapılan ve 19.12.2025 tarihinde yürürlüğe giren değişiklikle, Yatırım İzleme Ve Koordinasyon Başkanlıklarının (YİKOB); adına kayıt ve tescilli taşıtların motorlu taşıtlar vergisinden istisna edilmiştie.
• Harçlar Kanunu’nun 59. maddesinde yapılan ve 01.01.2026 tarihinde yürürlüğe girecek olan değişiklik ile, Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının (YİKOB’ların) edinecekleri taşınmazların veya ayni hakların tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri tapu harçlarından istisna edilmiştir.
• Harçlar Kanunu’nun 63. maddesinde yapılan ve 19.12.2025 tarihinde yürürlüğe giren değişiklik ile ; Tapuda yapılan işlemden sonra, emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespit edilmesi halinde, aradaki farka isabet eden harç ikmalen veya re’sen tarh edilir. Bu suretle tarh edilecek tapu ve kadastro harcı için, 213 sayılı Vergi Usul Kanununda yer alan vergi ziyaı cezası bir kat uygulanacaktır.
• Harçlar Kanunu’na bağlı (2) sayılı tarifenin “I- Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:” başlıklı bölümüne eklenen düzenlemeyle, araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların satış ve devirlerinde, 1.000 liradan az olmamak üzere, satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında noter harcı ödenmesi öngörülmüştür.

Bu değişikliğe paralel olarak, Karayolları Trafik Kanunu’nun 20. maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde yapılan değişiklikle, noterler tarafından gerçekleştirilen tescil edilmiş araçların (ikinci el araçların) satış ve devir işlemlerine ilişkin harç istisnası da kaldırılmıştır.

Değişiklikler, 01.01.2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.

• Harçlar Kanunu’na bağlı (8) sayılı tarifede yapılan ve 01.2026 tarihinde yürürlüğe girecek olan değişiklik ile;  Kuyumculuk, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri; ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları (muayenehane, poliklinik, tıp/ağız ve diş sağlığı merkezleri); veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi ruhsatları; kıymetli madenler ve havacılık işletme ruhsatları yıllık harca tabi olmuştur. Ayrıca, hususi hastaneleri ve laboratuvarları açma ruhsatnameleri ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harçlar  yıllık hale getirilmiştir.
• Emlak Vergisi Kanunu’nun 29. maddesinde yapılan değişiklik ile; verginin matrahı olan vergi değerinin, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıl vergi değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle tespit edilmesi öngörülmüştür.
• Emlak Vergisi Kanunu’nun geçici 23. maddesinde yapılan ve yayımı tarihinde yürürlüğe giren değişiklik ile;
• 2025 yılında 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak 29. maddeye göre 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerlerinin, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçememesi,
• maddeye (8 numaralı fıkra hariç) göre mükellefiyet tesisi gereken hallerde bina ve arazi vergi değerlerinin hesabında, 2026 yılında uygulanmak üzere 2025 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin esas alınması, ancak esas alınan bu değerlerin, ilk yıl 2025 yılına ilişkin uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin iki kat fazlasını geçememesi
• Takip eden 2027, 2028 ve 2029 yıllarında, bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin birinci ve ikinci fıkraya göre belirlenen değerler üzerinden hesaplanması,
• Emlak vergi değeri veya asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınarak uygulanan vergi, harç ve diğer mali yükümlülükler için de bu madde hükümlerine göre belirlenen değerlerin dikkate alınarak uygulanması,

öngörülmüştür.

• 6111 sayılı Kanun’un geçici 16. maddesiyle, İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında, İstanbul Valiliğine bağlı olarak faaliyet gösteren İstanbul Proje Koordinasyon birimine yapılacak teslim ve hizmetler, finansmanı yabancı devletler, uluslararası kurum ve kuruluşlarca karşılanmak şartıyla, 31.12.2025 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesna tutulan süre 31.12.2035 tarihine kadar uzatılmıştır.
• 5941 sayılı Çek Kanunu’nun geçici 3. maddesinde yapılan değişiklik ile; çekin üzerinde yazılı keşide tarihinden önce ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz kabul edileceğine ilişkin hükmün uygulanma süresi 31.12.2025 tarihinden 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

Bilgilerinize sunulur.

İlgili Kanuna ulaşmak için tıklayınız.

Güncel Group

Biyografinin Tamamını Gör